CIKK frissítve 2026-ra.
Az értékcsökkenés és az amortizáció olyan fogalmak, amelyekkel vállalkozóként vagy gazdasági vezetőként nap mint nap találkozhatsz. Az értékcsökkenés azt mutatja meg, hogyan veszítik el eszközeid fokozatosan az értéküket a használat és az idő múlása során. Ez nemcsak a könyvelésedben fontos, de a vállalkozásod adózására és pénzügyi eredményeire is hatással van.
Ha érted, hogyan működik az értékcsökkenés és az amortizáció, könnyebben tervezheted céged pénzügyeit. Megfelelő elszámolással pontosabb képet kapsz arról, mikor és mekkora összeget tudsz visszanyerni a befektetéseidből.
Ebben a cikkben arról olvashatsz, mire figyelj az értékcsökkenés és amortizáció számításánál, és hogyan befolyásolhatja mindez a vállalkozásod mindennapjait.
Az értékcsökkenés és az amortizáció meghatározása
Az értékcsökkenés és amortizáció a vállalati vagyontárgyak, főleg az állóeszközök értékének időbeli változását mutatja be. Ezek a fogalmak segítenek meghatározni, mennyi eszközértéket használt fel a vállalkozás és milyen számviteli módszerekkel kell ezt elszámolni.
Értékcsökkenés és amortizáció közötti különbségek
Az értékcsökkenés az az értékvesztés, amely az eszköz használata, öregedése vagy elavulása miatt következik be.
Az amortizáció viszont az a könyvelési folyamat, amely során ezt az értékvesztést évről évre elszámolja a vállalkozás.
(A magyar nyelvben azonban sokszor ezt a két fogalmat gyakorlatilag szinonimaként használjuk.)
Értékcsökkenés minden eszközt érinthet, de amortizációval főleg az állóeszközöknél - például gépeknél, járműveknél vagy épületeknél - számolunk.
Az amortizáció célja, hogy a bekerülési értéket elosztva, az eszköz várható használati ideje alatt számolja el a veszteséget. Az értékcsökkenés mutatja meg, mennyi az eszköz aktuális értéke.
Leggyakrabban lineáris és degresszív módszereket alkalmaznak, ami azt jelenti, hogy évente egyenlő vagy csökkenő értékben számolnak el.
Ezek a fogalmak fontosak a pontos pénzügyi tervezés és adózás szempontjából.
A bekerülési érték és a bruttó érték meghatározása
A bekerülési érték az az összeg, amelybe az eszköz megszerzése ténylegesen került. Ebbe beletartozhat a beszerzési ár, a szállítási költség, a szerelés és az üzembe helyezés díja, vagy más kapcsolódó kiadások.
A bruttó érték az eszköz teljes bekerülési értékét jelenti. Ez az az alapérték, amelyből a későbbi értékcsökkenést számolod ki.
Egy példán keresztül:
- Bekerülési érték: egy gyártósor megvásárlása 10 000 000 Ft-ért, szállítás 200 000 Ft, üzembe helyezés 300 000 Ft. A bruttó érték így: 10 500 000 Ft.
Mindig fontos, hogy pontosan meghatározd ezeket az összegeket, mert ezek adják az amortizáció alapját.
A használati idő, a maradványérték és a nettó érték szerepe
A használati idő vagy tervezett használati idő az az időszak, amíg várhatóan használod az adott állóeszközt. Ezt általában a cég szabályzatában vagy a számviteli törvényben határozzák meg.
A maradványérték azt mutatja meg, mennyit ér az eszköz a használat végén, például ha eladod vagy leselejtezed. Ez az összeg gyakran jóval alacsonyabb, mint a bekerülési vagy bruttó érték.
A nettó érték pedig az az összeg, ami a bruttó értékből és a már elszámolt értékcsökkenésből adódik:
bruttó érték – összes elszámolt értékcsökkenés = nettó érték
Néha ezt könyv szerinti értéknek is nevezik. Ezek a fogalmak segítenek teljes képet adni az állóeszközök vagy egyéb tartós tárgyi eszközök pénzügyi helyzetéről.
A tárgyi eszközök értékcsökkenésének számítása
A tárgyi eszközök - például gépek, járművek vagy ingatlanok - értéke az évek során folyamatosan csökken. Az értékcsökkenés kiszámítása segít pontosan meghatározni az eszközök könyv szerinti értékét és a szükséges elszámolásokat.
A terv szerinti értékcsökkenés leírása
A terv szerinti értékcsökkenés azt jelöli, hogy egy tárgyi eszköz vagy immateriális jószág milyen mértékben veszít az értékéből a tervezett hasznos élettartama alatt. A vállalkozások ezt minden évben elszámolják előre meghatározott szabályok szerint.
Az érték meghatározásához tudnod kell a beszerzési vagy előállítási értéket, a várható hasznos élettartamot, és az eszköz maradványértékét. Ezután minden évben az eszköz értékének egy része költségként jelenik meg, ami csökkenti az adóalapot.
Ez a módszer a cég könyvelésében is segíti a valós érték kimutatását. Beruházások esetén az értékcsökkenés elszámolásának megkezdése csak akkor lehetséges, ha az eszköz üzembe helyezése, aktiválása megtörtént.
A tervezettnél nagyobb mértékű, terven felüli értékcsökkenés
Vannak esetek, amikor az eszköz a vártnál gyorsabban veszít értékéből, például károsodás, elavulás vagy technológiai csere miatt. Ezt nevezzük terven felüli értékcsökkenésnek.
Terven felüli értékcsökkenést kell elszámolnod akkor, ha a tárgyi eszköz tényleges értéke tartósan és jelentősen alacsonyabb, mint a könyv szerinti értéke. Ez legtöbbször meghibásodás, baleset vagy a piac gyors változása miatt fordulhat elő.
A terven felüli értékcsökkenést egyszeri leírásként kell könyvelned, azonnal, amint a tényezők fennállnak. Ilyenkor is fontos, hogy pontosan mérd fel az eszköz aktuális értékét.
Értékcsökkenési leírás módszerei
Az értékcsökkenés elszámolásához több módszert is használhatsz. A leggyakoribb a lineáris leírás, ahol évente azonos összeget írsz le, például egy gép 5 év alatt egyenlő részletekben íródik le. Ez egyszerű és átlátható.
A degresszív módszernél kezdetben nagyobb, majd évről évre kisebb értéket írsz le. Ez akkor lehet hasznos, ha a beruházások elején az eszköz gyorsabban veszít az értékéből.
Az egyes módszerek közüli választás attól is függ, milyen gyorsan használódik el az adott eszköz, továbbá milyen szabályok vonatkoznak az adott vállalkozásra. Az értékcsökkenés módját mindig rögzítened kell a számviteli politikában.
Értékcsökkenés leírási módszerek és alkalmazásuk
Az értékcsökkenés különböző módokon számítható. A választott módszert a vállalkozás célja, az eszköz használata és a vonatkozó jogszabályok is meghatározhatják. Az alkalmazott leírási módszer befolyásolja a költségek kimutatását és az adóalapot.
Évenkénti amortizáció (lineáris értékcsökkenés)
Az évenkénti amortizáció a leggyakoribb leírási módszer. Itt évente azonos összegben számolod el az eszköz értékcsökkenését. Ezt a módszert gyakran használják gépek, berendezések és egyéb tárgyi eszközök esetében.
A leírási kulcs határozza meg, hogy az eredeti beszerzési értékből mekkora százalékot számolsz el minden évben. Például egy 10%-os kulcs azt jelenti, hogy 10 év alatt írható le teljesen az eszköz. Ez a módszer egyszerű és pénzügyi tervezéshez is jól használható. Leginkább azoknál az eszközöknél célszerű, amelyek értéke folyamatosan, egyenletesen csökken.
Teljesítményarányos leírási módszer
A teljesítményarányos leírási módszer a tényleges igénybevételhez igazodik. Ebben az esetben nem az idő, hanem az elvégzett munka vagy megtett kilométer alapján számolódik el az értékcsökkenés. Ez az eljárás a modern gépeknél, járműveknél különösen hasznos, ha a használat intenzitása jelentősen eltér évről évre.
Az összteljesítményt előre megbecsülöd (például: a gép élettartama alatt várható 100.000 munkaóra), majd évenként a tényleges használat arányában osztod fel az értékcsökkenést. Ez pontosabb képet ad a vagyontárgy értékvesztéséről. Leginkább ott érdemes alkalmazni, ahol a használat mértéke nagyban változik.
Évek száma összege módszer
Az évek száma összege módszer (más néven sávos vagy progresszív amortizáció) során a kezdeti időszakban nagyobb az értékcsökkenés, majd évente fokozatosan csökken. Ebben az esetben az élettartam éveit összeadod, majd fordított arányban osztod el a leírandó értéket.
Például egy 5 éves élettartamú eszköz esetén az évek száma összege: 1+2+3+4+5=15. Az első évben az éves leírás 5/15, a másodikban 4/15, és így tovább. Ez a módszer előnyös, ha az eszköz kezdetben gyorsabban veszít az értékéből. Olyan tárgyaknál alkalhatod, amelyek a használat elején sűrűbben hibásodhatnak vagy jelentős a teljesítményromlásuk az első években.
Degresszív leírás jellemzői
A degresszív leírás lényege, hogy az értékcsökkenés mértéke évről évre csökken. Az első években nagyobb összeget írsz le, később pedig kevesebbet. Ezt a típusú leírást akkor választhatod, ha az eszköz az elején gyorsan elavul vagy a technológiai fejlődés miatt gyorsan veszít az értékéből.
A leírási kulcs gyakran magasabb az első években, majd csökken, ahogy az eszköz öregszik. Degresszív leírás jellemzően alkalmazható modern gépeknél és technikai eszközöknél, ahol a kezdeti időszakban nagyobb a teljesítménycsökkenés. Ez a módszer jobban tükrözi az eszköz tényleges piaci értékének változását.
Az értékcsökkenés hatása a pénzügyi eredményekre és számvitelre
Az értékcsökkenés fontos szerepet játszik a vállalkozások könyvelésében és pénzügyi eredményeiben. Megmutatja, hogyan változik a vagyontárgyak értéke az évek során, és hogyan befolyásolja a költségeket, az adókat, valamint a vállalkozás profitját.
Az értékcsökkenés elszámolása és a költségek
Az értékcsökkenés elszámolása azt jelenti, hogy a tárgyi eszközök, például gépek vagy berendezések értékét évről évre csökkented a számviteli törvény előírásai szerint. Ez a csökkenés az eszköz használata és elhasználódása miatt történik.
Az értékcsökkenés összege költségként jelenik meg a könyvekben. Ez csökkenti a vállalkozás tárgyévi eredményét, mert a bevételből le kell vonni a költségeket, köztük az értékcsökkenést is.
Az értékcsökkenési leírások tervezése és rögzítése mérlegképes könyvelők és pénzügyi-számviteli ügyintézők számára mindennapos feladat. Pontos nyilvántartásra van szükség, amelyhez szakképzettség és a szabályok ismerete szükséges.
Értékcsökkenés és társasági adó
Az értékcsökkenés elszámolása csökkenti az adóalapot, mert a vállalkozás költségként vehet figyelembe bizonyos összeget. Így a társasági adó számításakor nem a teljes bevétel, hanem a költségekkel csökkentett eredmény után kell adót fizetni.
A számviteli törvény egyértelműen meghatározza, hogy milyen típusú eszközökre és milyen leírási kulccsal lehet értékcsökkenést elszámolni. Ha nem megfelelően számolod el az értékcsökkenést, az adóhatóság szankciókat is kiszabhat.
Fontos, hogy tisztában légy az adóoptimalizálás lépéseivel, mert az értékcsökkenés befolyásolja az adókötelezettséget. Ezért szükséges figyelni az aktuális jogszabályokat és változásokat.
Társasági adóval kapcsolatos változások 2026-ban:
- Negyedéves adóelőleg-fizetés értékhatára: A társasági adó negyedéves előlegfizetési küszöbe 5 millió forintról 20 millió forintra emelkedett. Ez azt jelenti, hogy több cég térhet át éves bevallásra, ha az adóelőlegük nem éri el ezt az értékhatárt.
- Negyedik negyedéves előleg határideje: A negyedik negyedéves társasági adóelőleg befizetési határideje megváltozott - a korábbi január 20. helyett már december 20-ig kell teljesíteni a befizetést.
A KIVA (kisvállalati adó) értékhatárainak változása
A kisvállalati adó alanyiság feltételei jelentősen módosultak 2026-ban. A KIVA értékhatárai megduplázódtak:
- Belépési feltételek: Éves nettó árbevétel legfeljebb 6 milliárd forint, és az állományi létszám átlagosan legfeljebb 100 fő.
- Kilépési küszöb: Ha az árbevétel meghaladja a 12 milliárd forintot, vagy a létszám a 200 főt, akkor a vállalkozásnak ki kell lépnie a KIVA hatálya alól.
Ez a változás lehetővé teszi, hogy nagyobb vállalkozások is élhessenek a kisvállalati adó kedvezőbb szabályaival.
A piaci érték, a profit és a hozzáadott érték kapcsolata
Az értékcsökkenés a mérlegben csökkenti a tárgyi eszközök könyv szerinti értékét. Ha egy eszköz piaci értéke gyorsabban csökken, mint a könyvelés szerinti érték, az torzíthatja a mérleget és egyes mutatókat is.
A profit alakulását nagyban befolyásolja, hogy mekkora értékcsökkenést számolsz el. Nagyobb értékcsökkenés → alacsonyabb adózott eredmény. Ez hatással van a vállalkozás hozzáadott értékére is, amely a termelés vagy szolgáltatás eredményességét mutatja.
A karbantartási költségek elkülönülnek az értékcsökkenéstől, de együtt hatnak a profitra. Ha az értékcsökkenés reális és jól van elszámolva, a vállalkozás pénzügyi helyzete pontosabban jelenik meg a könyvekben.
Adókedvezmények és új szabályok 2026-ban
Környezetvédelmi beruházások adókedvezménye
A környezetvédelmi beruházásokhoz kapcsolódó adókedvezmény feltételei 2026-tól enyhültek. A korábbi szigorú szabályozással ellentétben már nem követelmény, hogy a beruházás kizárólag környezetvédelmi célt szolgáljon.
Ez azt jelenti, hogy azok a beruházások is jogosulttá válhatnak az adókedvezményre, amelyek ugyan elsődlegesen más célt szolgálnak, de környezetvédelmi elemeket is tartalmaznak. Ez a rugalmasabb szabályozás ösztönözheti a vállalkozásokat a zöld technológiák bevezetésére.
Mikrovállalkozások létszámbővítési adóalap-kedvezménye
A mikrovállalkozások munkahelyteremtési ösztönzése érdekében a létszámbővítési adóalap-kedvezmény mértéke és hatóköre is bővült:
- Kedvezmény mértéke: A korábbi 100%-ról 150%-ra emelkedett, ami azt jelenti, hogy az újonnan alkalmazott munkavállalók után a bérköltség 150%-a vonható le az adóalapból.
- Létszámkorlát: A kedvezmény 10 fős állományi létszámig vehető igénybe, így a korábbinál szélesebb körben alkalmazható.
Ez a változás jelentős támogatást jelent azoknak a kisvállalkozásoknak, amelyek bővítik munkavállalói létszámukat.
Elektromos kerékpárok adómentes használata
A vállalati elektromos kerékpárok adómentes használatának szabályai is módosultak 2026-ban:
- Teljesítménykorlát emelkedése: A korábbi 300 watt helyett 750 wattos teljesítményű elektromos kerékpárok is adómentesen biztosíthatók a munkavállalók részére.
- Költségelszámolás: Az emelkedett teljesítménykorlát mellett továbbra is költségként elszámolható a vállalkozásnál az elektromos kerékpárok beszerzése, lízingdíja és fenntartási költségei.
Ez a változás ösztönzi a fenntartható közlekedési formák használatát és lehetővé teszi a korszerűbb, nagyobb teljesítményű elektromos kerékpárok vállalati alkalmazását is.