A féléves zárás környékén sok cégtulajdonos átnézi a portfólióját, és felteszi magának a kérdést: tényleg szükségem van még arra az alig használt cégre, amit évek óta csak fenntartok? A válasz sokszor egyszerű lenne - megszüntetni -, de van egy klasszikus akadály: a tagi kölcsön. Az a fajta tartozás, amit éveken át görgettél a könyvelésben, és aminek a visszafizetésére már sosem lesz fedezet.
A jó hír: 2026. január 1-től változott a játéktér. Ha jól csinálod, a tagi kölcsön elengedése végelszámoláskor mostantól illetékmentes lehet. Több millió forint maradhat a zsebedben.
Megmutatjuk, mit jelent ez pontosan, mennyit spórolhatsz, mi a csapda, és mikor érdemes idén nekiállni.
Mi a tagi kölcsön, és miért ülnek rajta a cégek?
A tagi kölcsön azt jelenti, hogy te (vagy egy másik tulajdonos) saját, már adózott pénzedet adtad oda kölcsönként a saját cégednek. Tipikus okok:
- A jegyzett tőke nem volt elég a kezdeti működésre vagy beruházásokra
- A cég veszteséges évek alatt nem termelt elég pénzt, és te pótoltad a hiányt
- Egy átmeneti likviditási problémát hidaltál át - és bent ragadt a pénz
Ez teljesen legális megoldás. A baj akkor kezdődik, amikor a tagi kölcsön évekig "ül" a könyvekben, mert a cég sosem termel rá fedezetet a visszafizetéshez. Egy mikrocégnél tipikusan néhány százezertől 5 millió forintig terjed az állomány, de középvállalkozásoknál nem ritka a 20-100 milliós nagyságrend sem.
A problémát az adja, hogy a végelszámolás (a cég törléssel záruló megszüntetése) addig nem zárható le, amíg a könyvekben él tagi kölcsön. Vagy kifizeted (de nincs miből), vagy elengeded - de a régi szabályok szerint az elengedés után 18% ajándékozási illetéket kellett fizetnie a cégnek. Egy 30 milliós tagi kölcsönnél ez 5,4 millió forint illeték. Sok tulajdonos pont ezért nem szüntette meg az alvó céget, csak fenntartotta.
Mi változott 2026. január 1-től?
Az új szabály egy mondatban: ha a magánszemély tulajdonos által nyújtott tagi kölcsönt a végelszámolás keretében engedik el, és a végelszámolás a cég cégjegyzékből való törlésével zárul, az ajándékozási illetéket nem kell megfizetni.
A jogszabályi alap: az illetéktörvény (1990. évi XCIII. tv.) 17. § (1a) bekezdés új e) pontja - ez azt jelenti, hogy bekerült a teljes illetékmentességet adó esetek közé a tulajdonosi kölcsön végelszámolás alatti elengedése. A változást a 2025. évi LXXXIII. törvény vezette be, amely az adóadminisztrációs egyszerűsítések része.
Két feltétel kell hozzá, együtt:
- Az elengedés a végelszámolás alatt történjen meg (nem előtte, nem utána).
- A végelszámolás a cég tényleges törlésével záruljon - nem szakadhat meg, nem fordulhat felszámolásba, és a tulajdonosok sem dönthetnek a tevékenység folytatásáról.
Fontos, hogy a 18%-os főszabály mindenhol máshol megmarad. Ha működő cég közben engedi el a tulajdonos a tagi kölcsönt (mondjuk a tőkehelyzet javítására), akkor jön a 18% illeték. Csak a végelszámolásra szól a kedvezmény.
Egy átmeneti rendelkezést is érdemes említenünk (Itv. 102/K. §): az új mentességet a 2026. január 1-én még véglegesen el nem bírált illetékügyekben is alkalmazni kell. Tehát ha tavaly év végén indult egy elengedés, és a NAV még nem hozott jogerős határozatot, akkor is élvezheted a kedvezményt.
Mennyit spórolsz? Nézzük számokkal
A megtakarítás egyenes arányos a tagi kölcsön összegével: az elengedett összeg 18 százaléka az, amit eddig illetékben fizettél, most viszont nem.
Már egy szerény, 5 milliós állománynál is közel egymillió forint marad nálad - és ezzel egy átlagos végelszámolás teljes költsége (közzétételi díjak, könyvelői díj, esetleg ügyvéd, jellemzően 300-800 ezer Ft sávban) bőven megtérül. Nagyobb tagi kölcsönnél a megtakarítás tízmilliós nagyságrendű.
Várj, ez túl szép, hogy igaz legyen? Részben igen, mert egy másik adónemmel még számolnunk kell. Mindjárt visszatérünk rá.
A NAV folyamata lépésről lépésre
A folyamat nem automatikus - be kell jelenteni, és a NAV figyelni fogja, hogy tényleg lezárul-e a végelszámolás cégtörléssel. Röviden:
Bejelentés ➜ Illeték kiszámítása ➜ Felfüggesztés ➜ Cégtörlés ➜ Illeték végleges törlése
1. Bejelentés
A tagi kölcsön elengedését a vagyonszerzéstől számított 30 napon belül be kell jelentened a NAV-hoz (AVBA nyomtatványon). Ez akkor is kötelező, ha a mentesség alkalmazható lesz. A bejelentést a cég (mint vagyonszerző) teszi meg, hiszen formálisan a cég "kapja" a vagyont, amikor a tagi kölcsön megszűnik.
2. Illeték kiszámítása és felfüggesztése
A NAV az általános szabályok szerint kiszámítja a 18%-os illetéket, de azonnal felfüggeszti a megfizetést a végelszámolás befejezéséig. Külön határozatot nem ad ki, csak feljegyzést tesz az ügyiratra.
3. Cégtörlés
Amikor a cégbíróság a társaságot törli a cégjegyzékből (vagyis a végelszámolás sikeresen lezárul), a NAV a felfüggesztett illetéket véglegesen törli. Ez is feljegyzéssel történik, külön döntés nélkül.
4. Ha a végelszámolás megszakad
Tegyük fel, hogy a végelszámolás során a tulajdonosok meggondolják magukat, és visszatérnek a működéshez, vagy a cég felszámolásba fordul. Ebben az esetben a NAV feloldja a felfüggesztést, és követeli a teljes 18%-os illetéket, plusz az eredeti esedékességtől számított késedelmi pótlékot. Erről inkább elindulás előtt dönts, ne félúton.
A nagy DE: a társasági adó nem tűnik el
Itt jön a buktató, amit sok cikk elmulaszt kiemelni. Az illeték eltűnik, de a társasági adó (TAO) nem.
A tagi kölcsön elengedését számvitelileg egyéb bevételként kell elszámolni a társaságnál. Ez növeli az adózás előtti eredményt, vagyis a TAO-alapot. Ha a társaságnak nincs elhatárolt vesztesége (vagy nem elég), akkor a 9%-os társasági adót meg kell fizetni az elengedett összeg után.
Konkrét példa: 30 millió Ft tagi kölcsön elengedésénél, ha a cégnek nincs elhatárolt vesztesége, 30 millió Ft × 9% = 2 700 000 Ft TAO. Az illeték (5,4 millió Ft) viszont eltűnt, tehát összességében 2,7 millió Ft tiszta megtakarításod marad a 2026-os szabály miatt - és ezzel együtt sem kell a régi 18%-os terhet kifizetned.
Ha van elhatárolt veszteséged a korábbi évekből (sok alvó cégnél van), azzal csökkentheted az adóalapot, viszont a Tao tv. 17. §-a alapján legfeljebb az adóévi adóalap 50%-áig használhatod fel egyetlen évben. Tehát legalább a feleződött eredményre meg kell fizetned a 9%-ot. A részletekért nézd meg a kft adózása - társasági adó vagy kisvállalati adó cikkünket.
Egy másik csapdát is érdemes ismerni, a nyereségminimum-szabályt. Ha aktívan működő cégben görgeted a tagi kölcsönt, a Tao tv. 6. § (9) c) pontja szerint a magánszemély taggal szembeni kötelezettség állomány-növekedésének fele beleszámít a jövedelem-minimumba. Ez ugyan nem a végelszámoláskori elengedéssel kapcsolatos, de érdemes tudni: nem csak a megszüntetésnél van szabály a tagi kölcsönre.
⚠ Ne felejtsd: az illetékmentesség mellé jön a 9% TAO.
Mielőtt elhatározod a végelszámolást, kérd a könyvelődtől a teljes adóterhelés számítását. Az elhatárolt veszteséged, a TAO és a végelszámolás technikai költségei együtt mutatják meg a valós nettó megtakarítást.
Időzítés - mikor érdemes idén nekiállni?
A féléves portfólió-tisztítás (a június-júliusi szezon) ideális indítási időpont. Nézzük az időbeli sávokat:
- Egyszerűsített végelszámolás: a megindításától számítva legfeljebb 150 nap alatt kell befejezni.
- Normál végelszámolás: 3-12 hónap a tipikus időtartam, törvényi maximuma 3 év.
Ha most (júniusban-júliusban) megindítod a végelszámolást, és nincs vitás követelés, NAV-ellenőrzés vagy összetett vagyontárgy, akkor a cégtörlés reális esetben 2027 első felére esik. Ennek ellenére maga az illetékmentesség nem ahhoz kötődik, hogy a cégtörlés még 2026-ban legyen - csak ahhoz, hogy a végelszámolás 2026. január 1. után induljon, és a cég ténylegesen törölve legyen, akármikor is.
Egy időcsapdát mindenképp említünk: 2025. december 31-ig elengedett tagi kölcsönökre a régi 18%-os szabály vonatkozik. Ha tavaly elengedted, már nincs visszaút - kivéve, ha a NAV az illetéket még nem bírálta el véglegesen, ekkor segíthet a 102/K. § átmeneti rendelkezés.
A 4 leggyakoribb buktató
Az új szabály jól hangzik, de nem véletlenül van benne több feltétel. Itt a négy klasszikus hiba:
1. A végelszámolás megszakad
Ha menet közben meggondoljátok magatokat, és visszatértek a működéshez, vagy felszámolásba kerültök, a felfüggesztett illeték "életre kel". Plusz késedelmi pótlék az eredeti esedékességtől. Erről eldönteni elindulás előtt kell, nem félúton.
2. Túl korai elengedés
Ha a tagi kölcsönt a végelszámolás megindítása előtt engedted el (mondjuk 2026 elején, még a taggyűlési határozat előtt), nem érvényesül a mentesség. A 18% illeték jár. Az elengedési nyilatkozat dátuma kritikus.
3. Tartozásátvállalási konstrukciók csapdája
Sok tanácsadó javasolja, hogy a végelszámolás előtt valaki (másik tag, családtag) vállalja át a cég tartozását. Ez nem azonos a tagi kölcsön elengedésével, és nem tartozik az új illetékmentesség alá. A magánszemély által történő ingyenes tartozásátvállalás után a cégnek továbbra is meg kell fizetnie a 18% illetéket. (Tartozás átvállalása gazdálkodó szervezetek között már korábban is illetékmentes volt, de magánszemély által vállalt átvétel esetén nem.)
4. Forrásigazolás hiánya
A NAV az elengedés bejelentését gyakran felhasználja arra, hogy visszamenőleg ellenőrizze: a tagi kölcsön összege fedezve volt-e a magánszemély adózott jövedelmével. Ha mondjuk évek óta minimálbéren van a tag, de 30 millió forintos kölcsönt adott a cégnek, abból személyes vagyonosodási vizsgálat lehet, kamatokkal és bírsággal. Ezért a tagi kölcsön szerződésén túl őrizz meg minden bizonylatot a forrásra vonatkozóan - banki kivonatot, befizetési igazolást.
Mikor NEM jó a végelszámolás, és milyen alternatívák vannak?
A 2026-os mentesség nem minden esetben a legjobb megoldás. Két klasszikus helyzet, amikor inkább másik utat válassz:
- A cégben még van értékes vagyontárgy (ingatlan, gépjármű, szellemi alkotás). Ezeket a végelszámoláskor piaci értéken kell kiosztani, ami a tagoknál szja- és szocho-kötelezettséget, a cégnél áfafizetést generálhat. Néha ez nagyobb teher, mint az illetékmentességgel elért előny.
- A cégnek még van komoly behajtható követelése, vagy aktívan szállít vevőknek. Itt nincs értelme a megszüntetésnek, inkább a tagi kölcsön rendezésére koncentrálj más úton.
Az alternatívák egy táblázatban:
Másik út: a követelés ajándékozása családtagnak
Az engedményezés egy kevéssé ismert megoldás. Lényege: a tag (mondjuk te) nem a cégnek engedi el a tagi kölcsönt, hanem ingyenesen átruházza a követelést egy egyenes ági rokonra (gyermekre, szülőre). A cég kötelezettsége megmarad, csak már nem feléd, hanem a családtagod felé áll fenn.
Az illetéktörvény 17. § (1) bekezdés p) pontja szerint az egyenes ági rokonok között ingyenes vagyonjuttatás teljes mértékben mentes az ajándékozási illeték alól. Tehát az engedményezésnél (az ajándékozó-megajándékozott tengelyen) nincs illetékfizetés.
Ez akkor jöhet jól, ha:
- A cég működő marad (nem akarod megszüntetni), és a tagi kölcsönt át akarod "hozni" a következő generációnak.
- Vagyontervezési, öröklés-előkészítő lépésként is alkalmas - különösen családi cégeknél.
- Több családtag között megosztva is működik, mindegyikkel külön engedményezési szerződés mellett.
A korlátai:
- A cég oldalán a tartozás megmarad, tehát nem oldja meg a "lezárás" problémáját. Ez nem helyettesíti a végelszámolást.
- A rokon valamikor visszakérheti vagy elengedheti - és ha ő elengedi a céggel szemben, az ő esetében ugyanúgy 18% ajándékozási illeték keletkezhet a cégnél, kivéve, ha akkor a cég végelszámolás alatt áll és a 2026-os feltételek teljesülnek.
- Bejelentési kötelezettség itt is van: az engedményezést szerződésben kell rögzíteni, és érdemes a NAV felé is bejelenteni az ingyenes vagyonjuttatást, hogy a mentesség alkalmazhatósága dokumentált legyen.
- A NAV vizsgálhatja, hogy nem leplezett konstrukcióról van-e szó - különösen, ha az engedményezés után pár hónappal történik az elengedés.
Az engedményezés tehát nem helyettesíti a végelszámolást, inkább egy másik kérdést old meg: hogyan tervezd a tagi kölcsön sorsát a családon belül. Ha kifejezetten egy ülő cég megszüntetése a célod, a végelszámolás + 2026-os illetékmentesség sokkal egyszerűbb és tisztább út.
A tagi kölcsön rendezése - különösen, ha végelszámolásra készülsz - olyan terület, ahol egy egyedi számítás nélkül nehéz jó döntést hozni. Mennyi az elhatárolt veszteséged? Mekkora a TAO-vonzat? Vannak-e ingatlanok? Milyen forrást tudsz igazolni a tagi kölcsön mögé? Ha még nincs könyvelőd, vagy a mostani nem otthonos a végelszámolásokban, segítünk megtalálni a hozzád passzoló szakembert. 300+ ellenőrzött könyvelő, 24 órán belüli ajánlat.
Ellenőrző lista a portfólió-tisztításhoz
Mielőtt elindítod a végelszámolást, futtasd át ezeket:
☐ Van olyan ülő, inaktív céged, aminek a megszüntetését eddig a tagi kölcsön akadályozta?
☐ Magánszemély tulajdonostól származik a tagi kölcsön? (A kedvezmény csak rá vonatkozik.)
☐ Megvannak a tagi kölcsön szerződései, banki bizonylatok, forrásigazolás?
☐ Számoltad, mekkora a TAO-vonzat, és van-e elhatárolt veszteség?
☐ Vannak még értékes vagyontárgyak a cégben? Ha igen, számold össze a kapcsolódó adóterhet.
☐ Külső hitelezői tartozások rendezhetők a végelszámolás keretében?
☐ Van egy könyvelő, adótanácsadó vagy ügyvéd, aki végigviszi a végelszámolást?
☐ Az időzítés: 2026-os elengedés és a cég tényleges törlése a célod (nem szakítjátok meg menet közben)?
Ha bármelyikre nem a válasz, érdemes előbb leülni egy szakemberrel, mintsem megindítani a folyamatot.
Összefoglalás
A 2026. január 1-től hatályos új szabály komoly könnyítést hozott azoknak, akik egy ülő céget szeretnének tisztán megszüntetni: a végelszámolás alatt elengedett tagi kölcsön után 18% helyett 0% ajándékozási illetéket kell fizetni, ha a cég tényleg törlésre kerül. Egy 30 milliós tagi kölcsönnél ez 5,4 millió forint megtakarítás - a 9% TAO és a technikai költségek levonása után is bőven megéri.
Mi azt javasoljuk: ha van ülő céged, a féléves portfólió-tisztítás most jó alkalom arra, hogy átszámold a megéri-nem-éri kérdést egy könyvelővel. Az időablak nyitva van, és a szabály tartós - a 2026-os indítás reális 2027-es lezárást ad.
Keress könyvelőt a Bookkeepie-n!
Ha végelszámolásra készülsz, vagy szeretnéd, hogy egy profi könyvelő végigvigye a tagi kölcsön kivezetését, segítünk megtalálni a hozzád leginkább passzoló szakembert. 300+ ellenőrzött könyvelő, 24 órán belüli ajánlat.
➜ bookkeepie.com → Könyvelés igénylése
Ez a cikk tájékoztató jellegű, nem minősül személyre szabott adótanácsadásnak. A tagi kölcsön kivezetése és a végelszámolás minden esetben egyedi mérlegelést igényel. Az egyedi esetek elbírálásához kérd könyvelőd vagy adótanácsadód véleményét.