UPDATE: A cikket frissítettük, 2025-re naprakész!
Az induló vállalkozások jelentős része egyéni vállalkozás, ami nem is csoda, hiszen olcsóbb és rugalmasabb, mint céget - Bt, Kft - alapítani. A vállalkozók legkésőbb a könyvelővel való első beszélgetés során találkoznak a kérdéssel: melyik adózási formát válasszák? A kérdésre a helyes választ csak üzleti terv ismeretében lehet megadni, de az egyes adózási formák sajátosságait, szabályait végigvesszük a cikkben.
Milyen adózási formák közül választhatsz egyéni vállalkozóként?
1. Kisadózó vállalkozások tételes adója, vagyis KATA
A KATA az egyik legkezdvezőbb és legegyszerűbb adózási forma, azonban csak az alábbi feltételek teljesülése esetén választhatod:
- főállásban vállalkozol, tehát nincs mellette legalább heti 36 órát elérő munkaviszonyod,
- csak magánszemély vevőid lesznek (tehát vállalkozások felé nem állítasz ki számlát),
- árbevételed várhatóan nem haladja meg az évi 18 millió forintot.
Egyszerű adminisztrációja és alacsony adóterhe (havi fix 50 ezer forint) miatt népszerű adózási forma, azonban még ha választhatod is, tevékenységi köröd alapján lehet, hogy nem ez a számodra legkedvezőbb, így mindenképpen érdemes könyvelővel konzultálni.
2. Átalányadó
Az átalányadózást másod- és főállású egyéni vállalkozóként is választhatod. A nevét onnan kapta, hogy nem a bevételeid és a ténylegesen felmerülő, elszámolt költségeid különbözeteként előálló jövedelem után fizeted az adót, hanem a tevékenységi köröd alapján a jogszabály egy átalány költséghányadot határoz meg. A számláidat azonban gyűjteni kell, hiszen ha “kiesel” az átalányadóból, tehát a bevételed meghaladják a határértéket, automatikusan a vállalkozói jövedelemadózás szerint fogsz adózni (erről részletesebben lásd a következő pontot).
Az átalány költséghányad a tevékenységi körök döntő többsége esetén 40%, tehát a bevételed 60%-a után kell adót fizetni.
Az alábbi tevékenységi körök esetén 80, illetve 90%-os költséghányad érvényesíthető:
80%-os kulcs:
a) mezőgazdasági, erdőgazdálkodási (TESZOR 01, 02), bányászati (TESZOR 05-től 09-ig) és feldolgozóipari (TESZOR 10-től 32-ig) termék-előállítás, építőipari kivitelezés (TESZOR 41, 42);
b) mezőgazdasági, betakarítást követő szolgáltatás (TESZOR 01.6), vadgazdálkodáshoz kapcsolódó szolgáltatás (TESZOR 01.70.10), erdészeti szolgáltatás (TESZOR 02.40.10) és zöldterület-kezelés (TESZOR 81.30.10);
c) halászati szolgáltatás (TESZOR 03.00.71), halgazdálkodási szolgáltatás (TESZOR 03.00.72);
d) feldolgozóipari szolgáltatás (TESZOR 10-től 32-ig) a bérmunkában végzett szolgáltatás és az egyéb sokszorosítás (TESZOR 18.20) kivételével;
e) építőipari szolgáltatás (TESZOR 43);
f) ipari gép, berendezés, eszköz javítása (TESZOR 33.1), gépjárműjavítás (TESZOR 45.20), személyi, háztartási cikk javítása (TESZOR 95.2), épületgépészeti berendezések javítása (TESZOR 43.21, 43.22, 43.29);
g) a taxis személyszállítás (TESZOR 49.32.11) személygépjármű kölcsönzése vezetővel (TESZOR 49.32.12), egyéb máshová nem sorolt szárazföldi személyszállítás (TESZOR 49.39.39), közúti áruszállítás (TESZOR 49.41.1);
h) számítógép, kommunikációs eszköz javítása (TESZOR 95.1); i) fényképészet (TESZOR 74.20);
j) textil, szőrme mosása, tisztítása (TESZOR 96.01), fodrászat, szépségápolás (TESZOR 96.02), hobbiállat-gondozás (TESZOR 96.09.11);
k) a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján folytatott vendéglátó tevékenység (TESZOR 56).
k) Személygépjármű-vezető képzés tevékenység (TESZOR 85.53.11) (2023. január 1-től!)
90%-os kulcs: kizárólag kiskereskedelmi tevékenység esetén alkalmazható.
Nagyon fontos: ha több tevékenységet végzel, amelyek nem azonos költséghányadhoz tartoznak, akkor az alacsonyabb költséghányadot vagy köteles alkalmazni minden tevékenységedre.
Általánosságban igaz, hogy akkor érdemes választani, ha a költségeid nem haladják meg a költséghányad alapján kalkulált összeget.
Az átalányadózásra is vonatkozik bevételi határ: az éves bevételed nem haladhatja meg a minimálbér 10-szeresét, azaz 2025-ben a 34.896.000 forintot, illetve kizárólag kiskereskedelmi tevékenység esetén az 50-szeresét. Adómentességgel élhetsz a jövedelmed éves minimálbér felét meg nem haladó részére, ez 2025-ben 1.744.800 forint, ami 40%-os kulcs esetén 2.908.000 bevételt jelent.
3. Vállalkozói SZJA (VSZJA), azaz tételes költségelszámolás
A harmadik adózási mód a vállalkozói személyi jövedelemadózás, vagy más néven tételes költségelszámolás. Ebben az esetben, ahogyan a neve is mutatja, gyűjteni kell a költségszámlákat és ezeket tételesen elszámolni. Adózni pedig a bevételeid és költségeid különbözete után fogsz. Általánosságban igaz, hogy akkor lehet előnyös az átalányadóhoz képest, ha a költségeid meghaladják az átalányként meghatározott hányadot.
Az elszámolható költségekről itt olvashatsz bővebben.
Összességében nagyon fontos, hogy a Te céljaid, körülményeid és üzleti terved alapján találjátok meg a könyvelőddel a számodra legkedvezőbb adózási formát. A konzultációt nem spórold meg, mert könnyen lehet, hogy sokszorosan megtérül az erre fordított összeg!